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澳大利亞稅收

澳大利亞是一個(gè)聯(lián)邦制國家，經(jīng)過長期的演變與發(fā)展，一個(gè)完善科學(xué)的稅制已在澳大利亞確立起來。澳大利亞的稅制在諸多方面已形成了自己的特色，不僅有一個(gè)合理的稅制模式，而且還存在獨(dú)具特色的稅收管理制度以及嚴(yán)密有效的稅收審計(jì)機(jī)制，從而強(qiáng)有力地保障了稅制的順利實(shí)施。

首先，落地后應(yīng)盡快申請(qǐng)個(gè)人的稅號(hào)(Tax File Number)。我們要提醒大家的是，個(gè)人的稅號(hào)是保密的資料，不要隨意透露給別人!只有銀行等機(jī)構(gòu)才能要求你提供稅號(hào)。

澳洲的財(cái)政年度是從每年的七月一日至來年的六月三十日，這也就是您年收入的計(jì)算周期。每年的七月至十月就是法定的報(bào)稅期，截至日十月三十一日(由注冊(cè)會(huì)計(jì)師代報(bào)的可能可以稍有延長)，您必須在此期間向ATO申報(bào)去年的個(gè)人收入稅。報(bào)稅材料(Tax Pack) 可在各news agent免費(fèi)索取，有些區(qū)更會(huì)派人送至您的信箱。

(一) 稅制模式

澳大利亞是一個(gè)實(shí)行分稅制的國家，其稅收收入與其他分稅制國家一樣分為中央稅收收入和地方稅收收入，其中：聯(lián)邦稅收有個(gè)人所得稅、公司所得稅、銷售稅、福利保險(xiǎn)稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅、培養(yǎng)保證金等稅種，以及聯(lián)邦國有企業(yè)上交的利潤組成。

州政府稅收有工資稅、印花稅、金融機(jī)構(gòu)稅、土地稅、債務(wù)稅等稅種組成。在稅收收入方面，澳洲一樣分為中央稅收收入和地方稅收收入，所不同的是主體稅種不同：澳大利亞的主體稅種是直接稅，而中國的主體稅種是間接稅。

在1998年澳大利亞中央稅收收入中：直接稅(即個(gè)人所得稅、公司所得稅、福利保險(xiǎn)稅等)占74%，消費(fèi)稅占11%，特殊行業(yè)稅(煙、酒、汽油)占12%，海關(guān)關(guān)稅占3%;在州政府稅收收入中：工資稅 (PAYROLL TAX即雇主付給雇員工資的同時(shí)應(yīng)向州政府繳納的一種稅，也屬直接稅)占25%，金融機(jī)構(gòu)稅(FINANCIAL　INSTITUTION　DUTY)占 17%，印花稅占9%，土地稅占12%，博彩稅(CAMBLING TAX)占8%，其他稅收占29%。

由此可見，直接稅是澳大利亞的主體稅種，而直接稅中的個(gè)人所得稅又是重中之重。個(gè)人所得稅占整個(gè)聯(lián)邦稅收收入約60%。澳大利亞是個(gè)高稅負(fù)、高福利的國家，個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)明顯高于中國，與此同時(shí)，納稅人還必須按照個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的1.5%繳納福利保險(xiǎn)稅。

(二) 稅務(wù)管理

澳大利亞在稅收征管上的一個(gè)顯著特點(diǎn)就是建立稅務(wù)檔案號(hào)碼(簡稱：稅號(hào))。“稅號(hào)”對(duì)于澳大利亞的公民來說是非常重要的，它是稅務(wù)當(dāng)局頒發(fā)給澳大利亞公民的一個(gè)特別號(hào)碼。它與公民的名字和地址一起使用，是在納稅方面區(qū)別各公民的稅務(wù)文件。

如果公民一旦已經(jīng)在澳大利亞申請(qǐng)納稅，則最近一次的申請(qǐng)納稅通知書上會(huì)賦予其這個(gè)號(hào)碼。但如果公民沒有“稅號(hào)”，可向任何一個(gè)稅務(wù)署申請(qǐng)，同時(shí)須出示有關(guān)身份證明。有工薪或領(lǐng)到養(yǎng)老金的公民，雇主或退休金機(jī)構(gòu)會(huì)要求其在《就業(yè)聲明》表格內(nèi)注明“稅號(hào)”，這份表格能確保稅金按正確比例扣除。

如果公民沒在《就業(yè)聲明》表格中提供“稅號(hào)”，則將以47%的最高稅率從該公民的收入中扣除稅金，外加1.5%福利保險(xiǎn)稅，當(dāng)公民領(lǐng)取某些福利金時(shí)，如失業(yè)金或傷殘人員補(bǔ)助金，同樣需要向社會(huì)福利部門 (Centerlink)提供“稅號(hào)”，否則該公司將無法申請(qǐng)到這些福利金。對(duì)納稅人的“稅號(hào)”實(shí)行保密制度，任何泄漏他人“稅號(hào)”的行為都將受到嚴(yán)歷的懲罰。

由此可見，“稅號(hào)”不僅對(duì)澳大利亞的納稅人重要，對(duì)其它公民也同樣重要，關(guān)系他們的切身利益。因此，每一個(gè)澳大利亞公民都非常自覺向稅務(wù)當(dāng)局申請(qǐng)“稅號(hào)”，這樣所有納稅人都納入了稅務(wù)當(dāng)局的稅務(wù)管理之中，無論是客觀上還是主觀上，都可以避免“漏征”與“漏管”的現(xiàn)象。

(三) 稅務(wù)審計(jì)

澳大利亞的稅務(wù)審計(jì)類似于中國的稅務(wù)稽查，分為基礎(chǔ)審計(jì)和完全審計(jì)?；A(chǔ)審計(jì)主要有桌面審計(jì)、數(shù)據(jù)對(duì)照審計(jì)和稅務(wù)代理審計(jì)三種方法：

桌面審計(jì)——即面對(duì)面的談，主要針對(duì)個(gè)人，如果稅務(wù)當(dāng)局懷疑納稅人的報(bào)表有問題，會(huì)電話通知該納稅人到稅務(wù)局來交談，這種審計(jì)的目的主要是起教育作用，讓納稅人進(jìn)一步了解稅收法規(guī)，并責(zé)成補(bǔ)稅，而不罰款。

數(shù)據(jù)對(duì)照審計(jì)——即對(duì)納稅人的收入數(shù)據(jù)和費(fèi)用數(shù)據(jù)審核。納稅的收入數(shù)據(jù)，如銀行付給的利息，公司付給的工資和紅利等，都通過銀行處理，公司和其他部門的電子信息被傳送到稅務(wù)局，稅務(wù)審計(jì)的時(shí)候會(huì)逐筆審計(jì)，如果發(fā)現(xiàn)有漏報(bào)行為，稅務(wù)局則將予以追究。

稅務(wù)代理審計(jì)——即審查稅務(wù)代理人是否幫助納稅人逃稅、稅務(wù)代理是否真實(shí)等事宜。

完全審計(jì)是針對(duì)公司的一種審計(jì)方法，首先是有選擇的審計(jì)，審計(jì)面一般每年為1--2%，由計(jì)算機(jī)隨機(jī)選擇審計(jì)對(duì)象，選擇的標(biāo)準(zhǔn)主要有：大量退稅現(xiàn)象、非常項(xiàng)目、納稅變化率等。

另外，運(yùn)用工業(yè)標(biāo)準(zhǔn)選擇審計(jì)對(duì)象，澳大利亞對(duì)各行業(yè)確定了一個(gè)基本的利潤率，即工標(biāo)準(zhǔn)，并且每年根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化情況調(diào)整一次，如果納稅人申報(bào)與標(biāo)準(zhǔn)相差太遠(yuǎn)，則會(huì)對(duì)該稅人進(jìn)行審計(jì)。

稅務(wù)審計(jì)的程序是：先由稅務(wù)當(dāng)局通知納稅人，納稅人通知稅務(wù)代理人。審計(jì)的主要內(nèi)容是：一是存貨，二是收入報(bào)告表。審計(jì)的方法是對(duì)三年來任何一年的三個(gè)月數(shù)據(jù)進(jìn)行抽查。審計(jì)結(jié)束以后，審計(jì)人員會(huì)提供稅收調(diào)整報(bào)告給納稅人，如無異議，則補(bǔ)稅。對(duì)審計(jì)結(jié)果納稅人有權(quán)進(jìn)行申辯，將其理由反映到仲裁委員會(huì)進(jìn)行裁決，對(duì)裁決不服的，可向法院申訴。

對(duì)于罰款規(guī)定，澳大利亞稅法根據(jù)情節(jié)輕重分為幾類：①故意少報(bào)收入，多報(bào)開支，處漏繳稅款75%的罰款，若有阻礙審計(jì)行為則處90%的罰款;在審計(jì)過程中主動(dòng)申報(bào)補(bǔ)稅的，罰少繳稅款的60%，如果是在審計(jì)以前補(bǔ)報(bào)則以15%的比例處以罰款。②無意少報(bào)收入，多報(bào)支出，罰款25%，如阻礙審計(jì)則罰款30%。

在審計(jì)過程中補(bǔ)報(bào)，罰款20%，審計(jì)前補(bǔ)報(bào)，罰款10%。對(duì)少報(bào)收入，除處以上述罰款外，還要加以罰息，若逃稅情節(jié)特別嚴(yán)重，稅務(wù)當(dāng)局有權(quán)訴諸法院，給予刑事處罰。主要稅收：

貨物服務(wù)稅(GST)：全稱為GOODS & SERVICES TAX，相當(dāng)于我國的增值稅。2000年7月1日起，澳洲開始實(shí)行新的稅務(wù)制度，征收10%的貨物服務(wù)稅。幾乎每個(gè)生產(chǎn)和經(jīng)銷階段，只要有供貨行為或提供服務(wù)時(shí)即征收GST。唯一享有免GST的項(xiàng)目是食品。供貨商和服務(wù)機(jī)構(gòu)必須在稅務(wù)部門注冊(cè)。他們購買物品或服務(wù)時(shí)所付的GST將可在他們供貨或提供服務(wù)給其客戶時(shí)所征的GST相抵消。

澳洲利息計(jì)入總收入，一并繳納所得稅。所得稅和國內(nèi)一樣適用超額累進(jìn)稅率，目前的稅率最低20%，最高47%，起征點(diǎn)為6000澳元/年。

公司所得稅：30%。

無股票交易印花稅。

海外人士收入代扣10%。

澳洲的個(gè)人稅收制度和國內(nèi)大不相同。